关于跨境税费缴库退库业务管理有关事项的通知
中国人民银行 财政部 国家税务总局关于跨境税费缴库退库业务管理有关事项的通知
银发〔2024〕4号(hao)
为深(shen)入贯彻落实(shi)党中(zhong)央、国(guo)务院关(guan)于优(you)化(hua)营(ying)商环境的决策(ce)部(bu)署，提高跨境税(shui)(shui)费(fei)缴(jiao)纳便利(li)度(du)，进一步规(gui)范跨境税(shui)(shui)费(fei)缴(jiao)库(ku)(ku)(ku)退库(ku)(ku)(ku)业(ye)务，提高预算资金收缴(jiao)入库(ku)(ku)(ku)效率，根据《中(zhong)华(hua)(hua)人(ren)(ren)民(min)共(gong)(gong)和(he)(he)国(guo)中(zhong)国(guo)人(ren)(ren)民(min)银(yin)(yin)行法》、《中(zhong)华(hua)(hua)人(ren)(ren)民(min)共(gong)(gong)和(he)(he)国(guo)预算法》、《中(zhong)华(hua)(hua)人(ren)(ren)民(min)共(gong)(gong)和(he)(he)国(guo)国(guo)家金库(ku)(ku)(ku)条(tiao)例》、《中(zhong)华(hua)(hua)人(ren)(ren)民(min)共(gong)(gong)和(he)(he)国(guo)预算法实(shi)施(shi)条(tiao)例》、《中(zhong)华(hua)(hua)人(ren)(ren)民(min)共(gong)(gong)和(he)(he)国(guo)外汇管(guan)理条(tiao)例》、《商业(ye)银(yin)(yin)行、信用(yong)社代理国(guo)库(ku)(ku)(ku)业(ye)务管(guan)理办法》（中(zhong)国(guo)人(ren)(ren)民(min)银(yin)(yin)行令(ling)〔2001〕第1号(hao)(hao)发布）、《待(dai)缴(jiao)库(ku)(ku)(ku)税(shui)(shui)款收缴(jiao)管(guan)理办法》（银(yin)(yin)发〔2005〕387号(hao)(hao)文印发）等(deng)法律法规(gui)和(he)(he)制度(du)规(gui)定，现将有(you)关(guan)事(shi)项通知如下：
一、缴款人(ren)将由税务机(ji)关负责征收的税收、非(fei)税收入、社会保险费等各项税费款项（以下(xia)统称税费）跨境缴入中华(hua)人(ren)民(min)共和国国家金库(ku)(ku)（以下(xia)简称国库(ku)(ku)）及(ji)相应税收、非(fei)税收入退库(ku)(ku)业务办理，依据(ju)本通知执行(xing)。
二、跨(kua)(kua)境(jing)税(shui)(shui)费(fei)缴(jiao)库(ku)(ku)业(ye)务分为(wei)跨(kua)(kua)境(jing)外币(bi)税(shui)(shui)费(fei)缴(jiao)库(ku)(ku)业(ye)务和跨(kua)(kua)境(jing)人民(min)币(bi)税(shui)(shui)费(fei)缴(jiao)库(ku)(ku)业(ye)务。经(jing)收(shou)(shou)跨(kua)(kua)境(jing)外币(bi)税(shui)(shui)费(fei)缴(jiao)库(ku)(ku)业(ye)务的(de)国库(ku)(ku)经(jing)收(shou)(shou)处应当具备结售汇业(ye)务资格；经(jing)收(shou)(shou)跨(kua)(kua)境(jing)人民(min)币(bi)税(shui)(shui)费(fei)缴(jiao)库(ku)(ku)业(ye)务的(de)国库(ku)(ku)经(jing)收(shou)(shou)处所在的(de)银行(xing)业(ye)金(jin)融机构应当具备开展跨(kua)(kua)境(jing)人民(min)币(bi)结算业(ye)务能力。
三(san)、跨境税(shui)(shui)费(fei)缴(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)库(ku)(ku)时，国库(ku)(ku)经收处(chu)(chu)可以(yi)(yi)将(jiang)(jiang)税(shui)(shui)费(fei)通(tong)(tong)过国库(ku)(ku)信息(xi)处(chu)(chu)理系统(tong)（TIPS）以(yi)(yi)电子缴(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)库(ku)(ku)方式(shi)（以(yi)(yi)下简称TIPS方式(shi)）缴(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)库(ku)(ku)；或将(jiang)(jiang)税(shui)(shui)费(fei)通(tong)(tong)过向国库(ku)(ku)“待缴(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)库(ku)(ku)税(shui)(shui)款”专户(hu)转账(zhang)方式(shi)（以(yi)(yi)下简称转账(zhang)方式(shi)）缴(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)库(ku)(ku)。国库(ku)(ku)经收处(chu)(chu)如需通(tong)(tong)过TIPS方式(shi)将(jiang)(jiang)境外(wai)税(shui)(shui)费(fei)缴(jiao)(jiao)(jiao)(jiao)库(ku)(ku)的，其业(ye)务系统(tong)应当接入(ru)TIPS。
四、通过TIPS方式处理跨境(jing)税费缴库业务(wu)：
（一）缴(jiao)款(kuan)(kuan)人(ren)向税(shui)(shui)务机关(guan)进行纳(na)税(shui)(shui)申报，税(shui)(shui)费缴(jiao)纳(na)方式(shi)选(xuan)择银行端查询缴(jiao)税(shui)(shui)。税(shui)(shui)务机关(guan)应当通(tong)知缴(jiao)款(kuan)(kuan)人(ren)准确填写(xie)(xie)汇款(kuan)(kuan)凭证(zheng)有关(guan)要素，缴(jiao)款(kuan)(kuan)人(ren)应当将(jiang)税(shui)(shui)费款(kuan)(kuan)项(xiang)汇到境内国(guo)库(ku)经收(shou)(shou)(shou)(shou)处账(zhang)户。其(qi)中，汇款(kuan)(kuan)凭证(zheng)中的(de)收(shou)(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)银行名称填写(xie)(xie)国(guo)库(ku)经收(shou)(shou)(shou)(shou)处名称，收(shou)(shou)(shou)(shou)款(kuan)(kuan)人(ren)名称、账(zhang)号(hao)分别(bie)填写(xie)(xie)国(guo)库(ku)经收(shou)(shou)(shou)(shou)处“待结算(suan)财政(zheng)款(kuan)(kuan)项(xiang)”科目下的(de)“待报解预算(suan)收(shou)(shou)(shou)(shou)入(ru)”账(zhang)户名称及其(qi)账(zhang)号(hao)，汇款(kuan)(kuan)用途(tu)（附(fu)言）必须(xu)注明纳(na)税(shui)(shui)人(ren)识别(bie)号(hao)、银行端查询缴(jiao)税(shui)(shui)凭证(zheng)序(xu)号(hao)、征收(shou)(shou)(shou)(shou)机关(guan)代(dai)码等信息。
（二）国库(ku)(ku)经收(shou)(shou)(shou)处(chu)收(shou)(shou)(shou)到入(ru)境税费资(zi)金后(hou)，将(jiang)资(zi)金存放在“待结算(suan)(suan)财(cai)(cai)政(zheng)款(kuan)项”科目下的(de)“待报解预(yu)算(suan)(suan)收(shou)(shou)(shou)入(ru)”账户(hu)(hu)(hu)；如(ru)为(wei)外(wai)币，由国库(ku)(ku)经收(shou)(shou)(shou)处(chu)根据(ju)当日(ri)(ri)外(wai)汇买入(ru)价办理结汇后(hou)及时转入(ru)“待结算(suan)(suan)财(cai)(cai)政(zheng)款(kuan)项”科目下的(de)“待报解预(yu)算(suan)(suan)收(shou)(shou)(shou)入(ru)”账户(hu)(hu)(hu)。国库(ku)(ku)经收(shou)(shou)(shou)处(chu)应当于资(zi)金转入(ru)“待报解预(yu)算(suan)(suan)收(shou)(shou)(shou)入(ru)”账户(hu)(hu)(hu)的(de)当日(ri)(ri)、最迟次日(ri)(ri)上(shang)午发起TIPS银行端查询(xun)缴税业务，将(jiang)资(zi)金及时缴库(ku)(ku)。
（三）缴(jiao)(jiao)款(kuan)人汇款(kuan)金额大于(yu)应缴(jiao)(jiao)税费(fei)金额的(de)，国(guo)库(ku)经收(shou)处应当于(yu)发起TIPS银行端(duan)查(cha)询缴(jiao)(jiao)税业务完成缴(jiao)(jiao)库(ku)后(hou)，及时将扣除汇兑费(fei)用后(hou)的(de)多(duo)余(yu)金额退(tui)回原(yuan)汇款(kuan)账户(hu)。缴(jiao)(jiao)款(kuan)人汇款(kuan)金额小(xiao)于(yu)应缴(jiao)(jiao)税费(fei)金额的(de)，国(guo)库(ku)经收(shou)处应当及时将人民币标价的(de)缴(jiao)(jiao)款(kuan)人资金差(cha)额告知税务机(ji)关(guan)，由税务机(ji)关(guan)通(tong)知缴(jiao)(jiao)款(kuan)人及时补齐款(kuan)项，国(guo)库(ku)经收(shou)处在款(kuan)项补齐后(hou)按规定办理(li)缴(jiao)(jiao)库(ku)。
五、通过转账方式处(chu)理跨境税(shui)费缴库业务(wu)：
（一）缴(jiao)(jiao)(jiao)款(kuan)(kuan)人应(ying)(ying)当向(xiang)税务机(ji)关(guan)进行纳税申报(bao)，税务机(ji)关(guan)应(ying)(ying)当通知(zhi)缴(jiao)(jiao)(jiao)款(kuan)(kuan)人准确填写(xie)汇款(kuan)(kuan)凭(ping)证有关(guan)要素，将税费(fei)通过国(guo)库(ku)经收(shou)(shou)处汇入国(guo)库(ku)“待缴(jiao)(jiao)(jiao)库(ku)税款(kuan)(kuan)”专户。其中，收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)银(yin)行名(ming)(ming)称(cheng)填写(xie)国(guo)库(ku)经收(shou)(shou)处名(ming)(ming)称(cheng)；收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)人名(ming)(ming)称(cheng)、账号分别填写(xie)收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)国(guo)库(ku)名(ming)(ming)称(cheng)以及国(guo)库(ku)设(she)置的“待缴(jiao)(jiao)(jiao)库(ku)税款(kuan)(kuan)”专户账号；汇款(kuan)(kuan)用途（附言）必须注明缴(jiao)(jiao)(jiao)款(kuan)(kuan)人名(ming)(ming)称(cheng)、税务机(ji)关(guan)名(ming)(ming)称(cheng)和税（费(fei)）种。
（二）国(guo)(guo)库(ku)经收(shou)(shou)处收(shou)(shou)到(dao)入境(jing)税费资金后，应(ying)当将资金存放(fang)在(zai)“待(dai)结(jie)算财政(zheng)款项”科(ke)目(mu)下(xia)的“待(dai)报(bao)解预(yu)算收(shou)(shou)入”账户(hu)；如(ru)为(wei)外(wai)(wai)币，由国(guo)(guo)库(ku)经收(shou)(shou)处根据当日(ri)外(wai)(wai)汇买入价办理(li)结(jie)汇后及时转入“待(dai)结(jie)算财政(zheng)款项”科(ke)目(mu)下(xia)的“待(dai)报(bao)解预(yu)算收(shou)(shou)入”账户(hu)。国(guo)(guo)库(ku)经收(shou)(shou)处应(ying)当于(yu)资金转入“待(dai)报(bao)解预(yu)算收(shou)(shou)入”账户(hu)的当日(ri)、最(zui)迟次日(ri)上午将税费资金划转至收(shou)(shou)款国(guo)(guo)库(ku)“待(dai)缴库(ku)税款”专户(hu)，划款时应(ying)当注(zhu)明汇款用途（附言）信息。
（三(san)）国库(ku)收到国库(ku)经(jing)收处划来的(de)税(shui)费资金后(hou)，业务流程按照(zhao)《待缴库(ku)税(shui)款收缴管理(li)办法》执行。
六(liu)、跨境(jing)税费退(tui)库业务处理：
（一(yi)）跨境(jing)(jing)税(shui)(shui)(shui)(shui)费(fei)缴库(ku)后(hou)(hou)需要退(tui)(tui)库(ku)的(de)，退(tui)(tui)税(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)请人(ren)发起退(tui)(tui)税(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)请，向(xiang)税(shui)(shui)(shui)(shui)务(wu)(wu)机(ji)(ji)关(guan)(guan)准确提供境(jing)(jing)外(wai)收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)银(yin)(yin)行名(ming)(ming)称及地址(zhi)、收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)人(ren)账(zhang)(zhang)号名(ming)(ming)称及地址(zhi)、汇款(kuan)(kuan)用途、原缴款(kuan)(kuan)币种等汇款(kuan)(kuan)信(xin)息(xi)及退(tui)(tui)税(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)请相(xiang)关(guan)(guan)资(zi)料(liao)。税(shui)(shui)(shui)(shui)务(wu)(wu)机(ji)(ji)关(guan)(guan)对(dui)退(tui)(tui)税(shui)(shui)(shui)(shui)申(shen)请审(shen)核通过后(hou)(hou)，开(kai)具税(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)收(shou)(shou)入(ru)(ru)退(tui)(tui)还(hai)(hai)书(shu)，连同(tong)(tong)退(tui)(tui)库(ku)申(shen)请书(shu)或退(tui)(tui)库(ku)审(shen)批表、相(xiang)关(guan)(guan)证明资(zi)料(liao)以及汇款(kuan)(kuan)信(xin)息(xi)等，一(yi)并提交相(xiang)应(ying)国(guo)(guo)库(ku)。其中(zhong)(zhong)，税(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)收(shou)(shou)入(ru)(ru)退(tui)(tui)还(hai)(hai)书(shu)中(zhong)(zhong)的(de)收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)银(yin)(yin)行应(ying)当列明国(guo)(guo)库(ku)经收(shou)(shou)处名(ming)(ming)称，同(tong)(tong)时(shi)收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)人(ren)名(ming)(ming)称、账(zhang)(zhang)号应(ying)当分别(bie)填写为国(guo)(guo)库(ku)经收(shou)(shou)处开(kai)设账(zhang)(zhang)户(hu)的(de)名(ming)(ming)称和账(zhang)(zhang)号。原缴款(kuan)(kuan)币种为外(wai)币的(de)，税(shui)(shui)(shui)(shui)务(wu)(wu)机(ji)(ji)关(guan)(guan)开(kai)具的(de)税(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)收(shou)(shou)入(ru)(ru)退(tui)(tui)还(hai)(hai)书(shu)应(ying)当加盖“可(ke)退(tui)(tui)付(fu)(fu)外(wai)币”戳记或备注“可(ke)退(tui)(tui)付(fu)(fu)外(wai)币”，并根据境(jing)(jing)外(wai)缴款(kuan)(kuan)人(ren)缴纳的(de)税(shui)(shui)(shui)(shui)费(fei)币种注明退(tui)(tui)付(fu)(fu)的(de)外(wai)币币种。
（二）国库(ku)审(shen)核无(wu)误后办理退库(ku)手续，将汇款(kuan)信息(xi)传递至国库(ku)经收处，并将退库(ku)资金划转国库(ku)经收处。
（三(san)）国库经(jing)(jing)收(shou)处(chu)(chu)应当于收(shou)到汇(hui)款(kuan)信(xin)(xin)息(xi)和退(tui)库资(zi)(zi)金(jin)的当日(ri)(ri)、最迟次(ci)日(ri)(ri)上午(wu)将扣除汇(hui)兑费(fei)用(yong)后的资(zi)(zi)金(jin)汇(hui)划至(zhi)境(jing)外缴(jiao)款(kuan)人账户，并(bing)及时向对应国库、税(shui)务(wu)机关反馈相(xiang)(xiang)关信(xin)(xin)息(xi)。退(tui)库币(bi)种(zhong)为外币(bi)的，国库经(jing)(jing)收(shou)处(chu)(chu)应当根据(ju)当日(ri)(ri)外汇(hui)卖出价折算成指定外币(bi)币(bi)种(zhong)相(xiang)(xiang)应金(jin)额(e)。如退(tui)库资(zi)(zi)金(jin)不足(zu)汇(hui)兑费(fei)用(yong)，国库经(jing)(jing)收(shou)处(chu)(chu)应当将资(zi)(zi)金(jin)退(tui)回国库，并(bing)将有关信(xin)(xin)息(xi)及时报送国库，国库将相(xiang)(xiang)关情况告知税(shui)务(wu)机关，税(shui)务(wu)机关转告退(tui)税(shui)申请人。
（四）社会保(bao)险费退付业务，按照现行制(zhi)度相关规定执行。
七、跨境税费缴库退库业(ye)务(wu)信息申报：
（一）国库(ku)(ku)(ku)经(jing)收处(chu)办(ban)理(li)(li)跨境(jing)税费缴库(ku)(ku)(ku)、受理(li)(li)退(tui)(tui)税款(kuan)项支(zhi)付业务(wu)，应当按照法律法规(gui)等规(gui)定，办(ban)理(li)(li)国际收支(zhi)统计申报(bao)。涉外收入(ru)申报(bao)单、境(jing)外汇(hui)(hui)款(kuan)申请(qing)书的(de)收（汇(hui)(hui)）款(kuan)人(ren)名称(cheng)(cheng)填列收（付）款(kuan)国库(ku)(ku)(ku)名称(cheng)(cheng)，主体标识码填列收（付）款(kuan)国库(ku)(ku)(ku)所在(zai)中国人(ren)民银(yin)行分支(zhi)机(ji)(ji)构(gou)或(huo)代理(li)(li)国库(ku)(ku)(ku)所在(zai)银(yin)行业金融机(ji)(ji)构(gou)的(de)主体标识码；交(jiao)易编码根据税费性质(zhi)选择填列。收款(kuan)人(ren)（或(huo)申请(qing)人(ren)）签章处(chu)注明(ming)收款(kuan)国库(ku)(ku)(ku)名称(cheng)(cheng)。退(tui)(tui)回税费时的(de)交(jiao)易编码应当与原汇(hui)(hui)入(ru)款(kuan)项交(jiao)易编码对(dui)应，并在(zai)“境(jing)外汇(hui)(hui)款(kuan)申请(qing)书”的(de)“退(tui)(tui)款(kuan)”一栏的(de)空格内打“√”。
国库经收处完(wan)成相(xiang)关业务处理和申报(bao)手(shou)续(xu)后，应当及时将涉外收入申报(bao)单、境外汇款申请书(shu)有(you)关联次交国库部(bu)门，由国库部(bu)门核对有(you)关收付(fu)款人、人民币金额等信息并使用专(zhuan)夹保管。
（二(er)）国库经收处办理(li)跨(kua)境人(ren)民币税(shui)费缴(jiao)库、受(shou)理(li)退税(shui)款项支(zhi)付(fu)业务，应当按照(zhao)有关规定及时(shi)、准确、完整地(di)向(xiang)人(ren)民币跨(kua)境收付(fu)信息(xi)管(guan)理(li)系统（RCPMIS）报送跨(kua)境人(ren)民币资金(jin)收支(zhi)信息(xi)。
八(ba)、国(guo)库(ku)(ku)部(bu)(bu)门应当与同级财政、税(shui)(shui)务机关(guan)(guan)协(xie)同配(pei)合(he)，结合(he)辖区业务需要(yao)，联合(he)制定(ding)具(ju)体(ti)工作方案，确(que)定(ding)有关(guan)(guan)国(guo)库(ku)(ku)经收处信息(xi)，国(guo)库(ku)(ku)部(bu)(bu)门、国(guo)库(ku)(ku)经收处与税(shui)(shui)务机关(guan)(guan)之间的信息(xi)传递方式和要(yao)求等内容，确(que)保资金安全、及时入库(ku)(ku)。
九、跨境税费(fei)缴库退(tui)库业务各参与部门和机构应当(dang)加(jia)强账务核对，发现异常情况，应当(dang)尽快查清原因并及(ji)时处理。
十、中国人民银行及其分支(zhi)机构对金融机构办理(li)跨(kua)境税费缴库、受理(li)退(tui)税款(kuan)项支(zhi)付业务进行指导，并依法对其开展监督检查。
十一、本通知涉及(ji)业务处理期限(xian)均以工作日计算，不(bu)含法定节假日。
十(shi)二(er)、本通知(zhi)由中国人民银(yin)行会(hui)同财政部、国家税务总(zong)局(ju)负责解释。
十三、本通知自2024年2月18日起执行(xing)。
中国人民银行
财政部
国家税务总局
2024年1月4日