关于跨境税费缴库退库业务管理有关事项的通知
中国人民银行 财政部 国家税务总局关于跨境税费缴库退库业务管理有关事项的通知
银发〔2024〕4号
为深入贯(guan)彻落实党(dang)中央、国(guo)(guo)务院关于优(you)化(hua)营商(shang)环境的决策部署，提高跨境税费(fei)缴纳便(bian)利度(du)，进一步规范跨境税费(fei)缴库退库业(ye)务，提高预算(suan)(suan)资金收缴入库效率，根据《中华(hua)人(ren)(ren)民(min)共(gong)和(he)(he)国(guo)(guo)中国(guo)(guo)人(ren)(ren)民(min)银(yin)(yin)行(xing)(xing)法(fa)(fa)》、《中华(hua)人(ren)(ren)民(min)共(gong)和(he)(he)国(guo)(guo)预算(suan)(suan)法(fa)(fa)》、《中华(hua)人(ren)(ren)民(min)共(gong)和(he)(he)国(guo)(guo)国(guo)(guo)家金库条例(li)》、《中华(hua)人(ren)(ren)民(min)共(gong)和(he)(he)国(guo)(guo)预算(suan)(suan)法(fa)(fa)实施条例(li)》、《中华(hua)人(ren)(ren)民(min)共(gong)和(he)(he)国(guo)(guo)外汇(hui)管(guan)理(li)条例(li)》、《商(shang)业(ye)银(yin)(yin)行(xing)(xing)、信用社代(dai)理(li)国(guo)(guo)库业(ye)务管(guan)理(li)办(ban)法(fa)(fa)》（中国(guo)(guo)人(ren)(ren)民(min)银(yin)(yin)行(xing)(xing)令(ling)〔2001〕第1号发(fa)布）、《待缴库税款(kuan)收缴管(guan)理(li)办(ban)法(fa)(fa)》（银(yin)(yin)发(fa)〔2005〕387号文印发(fa)）等法(fa)(fa)律法(fa)(fa)规和(he)(he)制(zhi)度(du)规定，现将有关事项通知如下：
一、缴款(kuan)(kuan)人将由税(shui)务(wu)机关负责(ze)征收(shou)的税(shui)收(shou)、非税(shui)收(shou)入、社会(hui)保险费等各项(xiang)税(shui)费款(kuan)(kuan)项(xiang)（以下(xia)(xia)统称税(shui)费）跨境缴入中华人民(min)共和国(guo)国(guo)家(jia)金库（以下(xia)(xia)简称国(guo)库）及相应税(shui)收(shou)、非税(shui)收(shou)入退库业务(wu)办理，依据本通知(zhi)执(zhi)行。
二(er)、跨(kua)境(jing)税(shui)(shui)费缴(jiao)库(ku)(ku)业(ye)(ye)务分为跨(kua)境(jing)外币(bi)税(shui)(shui)费缴(jiao)库(ku)(ku)业(ye)(ye)务和跨(kua)境(jing)人(ren)民币(bi)税(shui)(shui)费缴(jiao)库(ku)(ku)业(ye)(ye)务。经(jing)收(shou)跨(kua)境(jing)外币(bi)税(shui)(shui)费缴(jiao)库(ku)(ku)业(ye)(ye)务的(de)国库(ku)(ku)经(jing)收(shou)处应当具(ju)备结售汇业(ye)(ye)务资格；经(jing)收(shou)跨(kua)境(jing)人(ren)民币(bi)税(shui)(shui)费缴(jiao)库(ku)(ku)业(ye)(ye)务的(de)国库(ku)(ku)经(jing)收(shou)处所在的(de)银(yin)行业(ye)(ye)金融机构应当具(ju)备开展跨(kua)境(jing)人(ren)民币(bi)结算业(ye)(ye)务能力。
三、跨境税(shui)费(fei)缴(jiao)(jiao)(jiao)库(ku)时，国库(ku)经(jing)收处(chu)可以将(jiang)税(shui)费(fei)通过(guo)国库(ku)信息处(chu)理系统（TIPS）以电(dian)子(zi)缴(jiao)(jiao)(jiao)库(ku)方(fang)(fang)式（以下(xia)(xia)简(jian)称TIPS方(fang)(fang)式）缴(jiao)(jiao)(jiao)库(ku)；或将(jiang)税(shui)费(fei)通过(guo)向(xiang)国库(ku)“待缴(jiao)(jiao)(jiao)库(ku)税(shui)款(kuan)”专户转账(zhang)方(fang)(fang)式（以下(xia)(xia)简(jian)称转账(zhang)方(fang)(fang)式）缴(jiao)(jiao)(jiao)库(ku)。国库(ku)经(jing)收处(chu)如需通过(guo)TIPS方(fang)(fang)式将(jiang)境外税(shui)费(fei)缴(jiao)(jiao)(jiao)库(ku)的，其业务系统应当接入(ru)TIPS。
四(si)、通过TIPS方式处理跨境税费缴(jiao)库业务：
（一）缴(jiao)款(kuan)人(ren)(ren)(ren)向税(shui)(shui)务机关进(jin)行纳(na)税(shui)(shui)申报(bao)，税(shui)(shui)费(fei)缴(jiao)纳(na)方(fang)式选择(ze)银(yin)行端(duan)查询缴(jiao)税(shui)(shui)。税(shui)(shui)务机关应当(dang)通知(zhi)缴(jiao)款(kuan)人(ren)(ren)(ren)准(zhun)确填写汇款(kuan)凭证(zheng)(zheng)有(you)关要(yao)素，缴(jiao)款(kuan)人(ren)(ren)(ren)应当(dang)将税(shui)(shui)费(fei)款(kuan)项汇到境(jing)内国库(ku)经(jing)收处(chu)账(zhang)户(hu)。其中(zhong)，汇款(kuan)凭证(zheng)(zheng)中(zhong)的收款(kuan)银(yin)行名称(cheng)(cheng)填写国库(ku)经(jing)收处(chu)名称(cheng)(cheng)，收款(kuan)人(ren)(ren)(ren)名称(cheng)(cheng)、账(zhang)号分别填写国库(ku)经(jing)收处(chu)“待结算(suan)财政款(kuan)项”科(ke)目下的“待报(bao)解预(yu)算(suan)收入(ru)”账(zhang)户(hu)名称(cheng)(cheng)及其账(zhang)号，汇款(kuan)用途（附(fu)言）必须注明纳(na)税(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)识别号、银(yin)行端(duan)查询缴(jiao)税(shui)(shui)凭证(zheng)(zheng)序号、征(zheng)收机关代码等(deng)信(xin)息。
（二）国库(ku)经收(shou)(shou)(shou)处收(shou)(shou)(shou)到入(ru)境税(shui)(shui)费资(zi)金(jin)后，将资(zi)金(jin)存(cun)放在“待结算(suan)(suan)财政款(kuan)项”科目下的“待报解预算(suan)(suan)收(shou)(shou)(shou)入(ru)”账(zhang)户；如为外币，由国库(ku)经收(shou)(shou)(shou)处根据当(dang)日外汇买入(ru)价办理结汇后及时转(zhuan)入(ru)“待结算(suan)(suan)财政款(kuan)项”科目下的“待报解预算(suan)(suan)收(shou)(shou)(shou)入(ru)”账(zhang)户。国库(ku)经收(shou)(shou)(shou)处应当(dang)于资(zi)金(jin)转(zhuan)入(ru)“待报解预算(suan)(suan)收(shou)(shou)(shou)入(ru)”账(zhang)户的当(dang)日、最(zui)迟(chi)次日上午发起TIPS银行端查询缴(jiao)税(shui)(shui)业务，将资(zi)金(jin)及时缴(jiao)库(ku)。
（三）缴(jiao)(jiao)款(kuan)人(ren)(ren)汇款(kuan)金(jin)(jin)额(e)(e)大(da)于应(ying)(ying)缴(jiao)(jiao)税(shui)费(fei)金(jin)(jin)额(e)(e)的(de)，国库(ku)(ku)(ku)经(jing)收(shou)处(chu)应(ying)(ying)当于发起TIPS银行端查询缴(jiao)(jiao)税(shui)业务(wu)(wu)完(wan)成缴(jiao)(jiao)库(ku)(ku)(ku)后，及时(shi)(shi)将(jiang)扣除汇兑费(fei)用后的(de)多(duo)余(yu)金(jin)(jin)额(e)(e)退(tui)回原(yuan)汇款(kuan)账(zhang)户。缴(jiao)(jiao)款(kuan)人(ren)(ren)汇款(kuan)金(jin)(jin)额(e)(e)小于应(ying)(ying)缴(jiao)(jiao)税(shui)费(fei)金(jin)(jin)额(e)(e)的(de)，国库(ku)(ku)(ku)经(jing)收(shou)处(chu)应(ying)(ying)当及时(shi)(shi)将(jiang)人(ren)(ren)民币标(biao)价(jia)的(de)缴(jiao)(jiao)款(kuan)人(ren)(ren)资(zi)金(jin)(jin)差额(e)(e)告知(zhi)税(shui)务(wu)(wu)机关，由税(shui)务(wu)(wu)机关通(tong)知(zhi)缴(jiao)(jiao)款(kuan)人(ren)(ren)及时(shi)(shi)补(bu)齐款(kuan)项，国库(ku)(ku)(ku)经(jing)收(shou)处(chu)在款(kuan)项补(bu)齐后按规定办(ban)理缴(jiao)(jiao)库(ku)(ku)(ku)。
五、通过(guo)转账方式处理(li)跨(kua)境税费缴(jiao)库业务：
（一(yi)）缴(jiao)款(kuan)人应(ying)当向税(shui)务(wu)(wu)机(ji)关(guan)进(jin)行纳(na)税(shui)申(shen)报，税(shui)务(wu)(wu)机(ji)关(guan)应(ying)当通(tong)知缴(jiao)款(kuan)人准确(que)填(tian)(tian)写(xie)汇款(kuan)凭(ping)证有关(guan)要素，将(jiang)税(shui)费通(tong)过(guo)国库(ku)经收处(chu)(chu)汇入国库(ku)“待(dai)缴(jiao)库(ku)税(shui)款(kuan)”专(zhuan)(zhuan)户(hu)。其中，收款(kuan)银行名(ming)(ming)称(cheng)填(tian)(tian)写(xie)国库(ku)经收处(chu)(chu)名(ming)(ming)称(cheng)；收款(kuan)人名(ming)(ming)称(cheng)、账号分(fen)别填(tian)(tian)写(xie)收款(kuan)国库(ku)名(ming)(ming)称(cheng)以及国库(ku)设置的“待(dai)缴(jiao)库(ku)税(shui)款(kuan)”专(zhuan)(zhuan)户(hu)账号；汇款(kuan)用(yong)途（附言）必须注(zhu)明(ming)缴(jiao)款(kuan)人名(ming)(ming)称(cheng)、税(shui)务(wu)(wu)机(ji)关(guan)名(ming)(ming)称(cheng)和(he)税(shui)（费）种。
（二）国库经收处(chu)收到入(ru)(ru)境税费资(zi)(zi)金(jin)后，应当将资(zi)(zi)金(jin)存(cun)放在“待(dai)结(jie)算(suan)财政款项”科目(mu)下的“待(dai)报(bao)解(jie)预(yu)算(suan)收入(ru)(ru)”账户(hu)(hu)；如为外(wai)币，由国库经收处(chu)根据当日(ri)外(wai)汇买入(ru)(ru)价(jia)办理(li)结(jie)汇后及(ji)时(shi)转(zhuan)入(ru)(ru)“待(dai)结(jie)算(suan)财政款项”科目(mu)下的“待(dai)报(bao)解(jie)预(yu)算(suan)收入(ru)(ru)”账户(hu)(hu)。国库经收处(chu)应当于(yu)资(zi)(zi)金(jin)转(zhuan)入(ru)(ru)“待(dai)报(bao)解(jie)预(yu)算(suan)收入(ru)(ru)”账户(hu)(hu)的当日(ri)、最迟次日(ri)上午(wu)将税费资(zi)(zi)金(jin)划转(zhuan)至收款国库“待(dai)缴库税款”专户(hu)(hu)，划款时(shi)应当注明汇款用途（附言）信息。
（三）国(guo)库收到国(guo)库经(jing)收处划来(lai)的税费资金后，业务(wu)流程(cheng)按照《待缴库税款收缴管(guan)理办(ban)法》执行(xing)。
六、跨(kua)境税费退库业务处理：
（一）跨境(jing)(jing)税(shui)(shui)费缴库(ku)(ku)(ku)后(hou)需要退(tui)(tui)库(ku)(ku)(ku)的(de)，退(tui)(tui)税(shui)(shui)申(shen)请(qing)(qing)人(ren)发起退(tui)(tui)税(shui)(shui)申(shen)请(qing)(qing)，向税(shui)(shui)务机关(guan)(guan)准确提(ti)供境(jing)(jing)外(wai)(wai)收(shou)款(kuan)(kuan)银行名(ming)称(cheng)及(ji)地(di)址(zhi)(zhi)、收(shou)款(kuan)(kuan)人(ren)账号名(ming)称(cheng)及(ji)地(di)址(zhi)(zhi)、汇款(kuan)(kuan)用途、原缴款(kuan)(kuan)币(bi)(bi)(bi)种(zhong)等汇款(kuan)(kuan)信息(xi)(xi)及(ji)退(tui)(tui)税(shui)(shui)申(shen)请(qing)(qing)相(xiang)(xiang)关(guan)(guan)资料。税(shui)(shui)务机关(guan)(guan)对退(tui)(tui)税(shui)(shui)申(shen)请(qing)(qing)审核通过后(hou)，开(kai)具(ju)税(shui)(shui)收(shou)收(shou)入退(tui)(tui)还书，连(lian)同退(tui)(tui)库(ku)(ku)(ku)申(shen)请(qing)(qing)书或(huo)退(tui)(tui)库(ku)(ku)(ku)审批表(biao)、相(xiang)(xiang)关(guan)(guan)证明(ming)资料以及(ji)汇款(kuan)(kuan)信息(xi)(xi)等，一并(bing)提(ti)交相(xiang)(xiang)应国(guo)库(ku)(ku)(ku)。其中，税(shui)(shui)收(shou)收(shou)入退(tui)(tui)还书中的(de)收(shou)款(kuan)(kuan)银行应当列明(ming)国(guo)库(ku)(ku)(ku)经收(shou)处名(ming)称(cheng)，同时收(shou)款(kuan)(kuan)人(ren)名(ming)称(cheng)、账号应当分别填写为国(guo)库(ku)(ku)(ku)经收(shou)处开(kai)设账户的(de)名(ming)称(cheng)和账号。原缴款(kuan)(kuan)币(bi)(bi)(bi)种(zhong)为外(wai)(wai)币(bi)(bi)(bi)的(de)，税(shui)(shui)务机关(guan)(guan)开(kai)具(ju)的(de)税(shui)(shui)收(shou)收(shou)入退(tui)(tui)还书应当加盖“可退(tui)(tui)付(fu)外(wai)(wai)币(bi)(bi)(bi)”戳记或(huo)备注“可退(tui)(tui)付(fu)外(wai)(wai)币(bi)(bi)(bi)”，并(bing)根据境(jing)(jing)外(wai)(wai)缴款(kuan)(kuan)人(ren)缴纳(na)的(de)税(shui)(shui)费币(bi)(bi)(bi)种(zhong)注明(ming)退(tui)(tui)付(fu)的(de)外(wai)(wai)币(bi)(bi)(bi)币(bi)(bi)(bi)种(zhong)。
（二）国(guo)(guo)库审核无误后办理退库手续，将汇款信息传递至(zhi)国(guo)(guo)库经(jing)收(shou)处，并将退库资金划转国(guo)(guo)库经(jing)收(shou)处。
（三）国(guo)库经收处(chu)应(ying)(ying)当(dang)(dang)于收到(dao)汇(hui)款信(xin)息和退(tui)库资(zi)金(jin)的(de)当(dang)(dang)日、最迟(chi)次日上(shang)午将扣除汇(hui)兑(dui)费(fei)用(yong)后的(de)资(zi)金(jin)汇(hui)划至境外缴款人(ren)账(zhang)户，并(bing)及时向对应(ying)(ying)国(guo)库、税务机关反(fan)馈相(xiang)关信(xin)息。退(tui)库币(bi)(bi)种(zhong)为外币(bi)(bi)的(de)，国(guo)库经收处(chu)应(ying)(ying)当(dang)(dang)根据当(dang)(dang)日外汇(hui)卖(mai)出价折算(suan)成指定外币(bi)(bi)币(bi)(bi)种(zhong)相(xiang)应(ying)(ying)金(jin)额(e)。如退(tui)库资(zi)金(jin)不足汇(hui)兑(dui)费(fei)用(yong)，国(guo)库经收处(chu)应(ying)(ying)当(dang)(dang)将资(zi)金(jin)退(tui)回国(guo)库，并(bing)将有关信(xin)息及时报送国(guo)库，国(guo)库将相(xiang)关情况告(gao)知税务机关，税务机关转告(gao)退(tui)税申请人(ren)。
（四）社(she)会保险费(fei)退付业务，按照现行制(zhi)度相关规(gui)定执行。
七、跨境税费缴库退(tui)库业务信息(xi)申(shen)报：
（一）国(guo)(guo)库(ku)经收(shou)(shou)处办(ban)理(li)(li)跨境(jing)税费(fei)缴库(ku)、受(shou)理(li)(li)退(tui)税款(kuan)(kuan)项(xiang)(xiang)支(zhi)付业务，应当按照法律(lv)法规(gui)(gui)等(deng)规(gui)(gui)定(ding)，办(ban)理(li)(li)国(guo)(guo)际收(shou)(shou)支(zhi)统计申(shen)(shen)报(bao)。涉(she)外(wai)收(shou)(shou)入(ru)(ru)申(shen)(shen)报(bao)单、境(jing)外(wai)汇(hui)款(kuan)(kuan)申(shen)(shen)请书的(de)收(shou)(shou)（汇(hui)）款(kuan)(kuan)人(ren)名称填(tian)列收(shou)(shou)（付）款(kuan)(kuan)国(guo)(guo)库(ku)名称，主体标(biao)识码(ma)(ma)填(tian)列收(shou)(shou)（付）款(kuan)(kuan)国(guo)(guo)库(ku)所在中国(guo)(guo)人(ren)民银行(xing)分支(zhi)机构或代理(li)(li)国(guo)(guo)库(ku)所在银行(xing)业金(jin)融机构的(de)主体标(biao)识码(ma)(ma)；交易编(bian)码(ma)(ma)根据税费(fei)性质选择填(tian)列。收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)人(ren)（或申(shen)(shen)请人(ren)）签章(zhang)处注明收(shou)(shou)款(kuan)(kuan)国(guo)(guo)库(ku)名称。退(tui)回税费(fei)时的(de)交易编(bian)码(ma)(ma)应当与原汇(hui)入(ru)(ru)款(kuan)(kuan)项(xiang)(xiang)交易编(bian)码(ma)(ma)对应，并(bing)在“境(jing)外(wai)汇(hui)款(kuan)(kuan)申(shen)(shen)请书”的(de)“退(tui)款(kuan)(kuan)”一栏的(de)空格内(nei)打“√”。
国(guo)库(ku)经收处(chu)完成相关(guan)业(ye)务处(chu)理和申报(bao)(bao)手(shou)续(xu)后，应当及时将涉外收入申报(bao)(bao)单、境外汇款申请(qing)书有关(guan)联(lian)次交国(guo)库(ku)部门，由国(guo)库(ku)部门核对有关(guan)收付款人(ren)、人(ren)民(min)币金(jin)额等信息并使(shi)用(yong)专夹保管。
（二）国库(ku)经收(shou)处办理跨(kua)境(jing)人民币(bi)税费缴库(ku)、受理退税款项支(zhi)付(fu)业务，应当按照有关规定及时、准确、完(wan)整(zheng)地向人民币(bi)跨(kua)境(jing)收(shou)付(fu)信息(xi)管理系统（RCPMIS）报送跨(kua)境(jing)人民币(bi)资金收(shou)支(zhi)信息(xi)。
八、国(guo)库(ku)(ku)部门(men)应当与同(tong)级财(cai)政(zheng)、税务(wu)机(ji)关(guan)协同(tong)配(pei)合(he)，结(jie)合(he)辖区业务(wu)需要，联(lian)合(he)制定(ding)具体(ti)工作(zuo)方案，确定(ding)有关(guan)国(guo)库(ku)(ku)经收处信息，国(guo)库(ku)(ku)部门(men)、国(guo)库(ku)(ku)经收处与税务(wu)机(ji)关(guan)之(zhi)间的信息传递方式和要求等内容，确保资金安全、及时入库(ku)(ku)。
九、跨境税费(fei)缴(jiao)库(ku)退(tui)库(ku)业务(wu)各参与部门(men)和机(ji)构应(ying)当(dang)加(jia)强账务(wu)核对，发现(xian)异(yi)常情况，应(ying)当(dang)尽快查(cha)清(qing)原因(yin)并及(ji)时(shi)处理。
十(shi)、中国人民银行及其分支机构对(dui)金融机构办理跨境(jing)税费缴库(ku)、受理退(tui)税款项支付(fu)业务进(jin)行指(zhi)导，并依(yi)法(fa)对(dui)其开展(zhan)监督检查。
十一、本通知涉及业(ye)务处(chu)理期限均(jun)以工(gong)作日计(ji)算，不含法定节假日。
十二、本通知由中国人(ren)民银行会同财政部(bu)、国家税务总局(ju)负责解释(shi)。
十三、本通知自(zi)2024年2月(yue)18日起(qi)执(zhi)行。
中国人民银行
财政部
国家税务总局
2024年1月4日